법인세 신고 전 점검 — 접대비·법인차 비용, 얼마까지 인정될까
기업업무추진비(접대비) 한도 계산법과 업무용승용차 감가상각 800만원·운행기록 1,500만원 기준을 예시로 정리했습니다.
한 줄 요약
접대비는 기본 한도 + 매출 기준 한도까지, 법인차는 보험·운행기록 여부와 감가상각 연 800만원이 핵심입니다.
기업업무추진비(접대비) 한도
기본 한도는 연 1,200만원, 중소기업은 3,600만원입니다(사업연도가 12개월 미만이면 월할). 여기에 매출 기준 한도를 더합니다. 매출 100억원 이하 0.3%, 500억원 이하 3천만원 + 초과분 0.2%, 그 초과 1억1천만원 + 초과분 0.03%입니다(「법인세법」 제25조제4항).
예를 들어 매출 50억원 중소기업은 3,600만원 + 1,500만원 = 5,100만원이 한도입니다. 1회 3만원(경조금 20만원)을 넘는 지출은 법인카드·세금계산서 같은 적격증빙이 없으면 한도와 관계없이 비용으로 인정되지 않습니다.
업무용승용차
감가상각비는 정액법 5년으로 계산하고, 업무전용자동차보험에 가입하지 않으면 관련비용 전부가 비용으로 인정되지 않습니다(「법인세법」 제27조의2).
운행기록부를 쓰지 않으면 관련비용 연 1,500만원까지만 업무용으로 봅니다. 업무용 감가상각비가 연 800만원을 넘으면 넘는 금액은 다음 해로 이월됩니다.
예: 5천만원 차량(감가상각 연 1천만원) + 유지비 1천만원, 운행기록 없음 → 관련비용 2천만원 중 1,500만원만 업무용, 나머지 500만원은 대표 상여 등으로 처리됩니다.